納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般指企業(yè)和其他取得收入的組織。

依照中國相關(guān)法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

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實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

注冊地和實際管理機構(gòu)只要滿足其一，就屬于我國的居民企業(yè)。

征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

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（1）對居民企業(yè)全球范圍內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了我國行使居民管轄權(quán)。

（2）對非居民企業(yè)征稅貫徹著一個基本原則，即只要是來源于中國境內(nèi)的所得，都應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅，這體現(xiàn)了我國行使地域管轄權(quán)。

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所得來源地的確定

對于所得來源地的確定，可將各項所得分為“主動型所得”和“被動型所得”兩類，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶：

主動型所得：上述第1項、第2項以及第3項中的“動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，實際上屬于從事主動經(jīng)營活動（例如，銷售貨物、提供勞務(wù)）的所得，這類主動型所得來源應(yīng)該按照經(jīng)營活動的發(fā)生地或轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地判斷所得來源地。

被動型所得：上述第4項、第5項以及第3項中的“權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，實際上屬于持有權(quán)益性投資（股權(quán)）、債權(quán)（利息）、特許權(quán)（特許權(quán)使用費）等資產(chǎn)而取得的被動型收入。這類被動型所得，則應(yīng)該按照被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)，或者支付利息、分配股息的企業(yè)所在地（即取得所得的源頭地點）確定所得來源地。