根據(jù)財(cái)稅【2018】32號(hào)文件的規(guī)定，自2018年5月1日后，原17%的增值稅稅率調(diào)整為6%，原11%的增值稅稅率調(diào)整為10%。

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100萬為含稅總額：應(yīng)交稅額＝100÷（1+10％）×10％＝9.09萬元，

100萬為不含稅總額：應(yīng)交稅額＝100×10％＝10萬元。

2018年5月1日之前，建筑業(yè)的增值稅稅率為11％。

100萬為含稅總額：應(yīng)交稅額＝100÷（1+11％）×11％＝9.91萬元，

100萬為不含稅總額：應(yīng)交稅額＝100×11％＝11萬元。

一）增值稅稅率從11%改為10%對(duì)建筑企業(yè)效益測(cè)算分析

1、增值稅銷項(xiàng)稅率下降的測(cè)算

（1）增值稅稅率為11%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1÷（1+11%）×11%=9.91%

（2）增值稅稅率為10%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1÷（1+10%）×10%=9.1%

（3）增值稅稅率從11%改為10%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.81%。

2、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降的測(cè)算

（1）材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1÷（1+17%）×17%-1÷（1+16%）×16%=14.53%-13.79%=0.74%

（2）租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1÷（1+17%）×17%-1÷（1+16%）×16%=14.53%-13.79%=0.74%

（3）假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：0.74%×60%=0.44%

3、建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降的測(cè)算

基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為11%和10%的情況下，砂石料、混凝土和人工費(fèi)的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降了0.81%-0.44%=0.37%

4、增值稅稅率從11%改為10%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測(cè)算

（1）增值稅稅率從11%改為10%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.81%時(shí)，企業(yè)所得稅收入增加0.81%。

（2）增值稅稅率從11%改為10%后，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降0.44%時(shí)，企業(yè)所得稅成本增加0.44%。

（3）增值稅稅率從11%改為10%后，企業(yè)利潤(rùn)或效益增加0.37%，企業(yè)所得稅增加0.37%×25%=0.09%

5、增值稅稅率從11%改為10%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降的測(cè)算

建筑企業(yè)增值稅實(shí)際下降了0.81%-0.44%=0.37%，導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降0.37%×（7%+3%+2%）=0.044%